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热门业务

一般纳税人申请

一、增值税一般纳税人

  一般纳 税人是指年应纳增值税销售额(以下简 称年应税销售额,包括一 个公历年度内的全部应税销售额)超过财 政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。


二、增值税 一般纳税人的特点

  经税务 机关审核认定的一般纳税人,可按《中华人 民共和国增值税条例》第四条 的规定计算应纳税额,并使用 增值税专用发票。

  对符合 一般纳税人条件但不申请办 理一般纳税人认定手续的纳税人,应按销 售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得 使用增值税专用发票。对于年 销售额在规定标准以上的增值税纳税人,应认定为一般纳税人,不得作 为小规模纳税人处理。

具体规定

 1、新开业 的符合一般纳税人条件的增值税纳税人,应在办 理税务登记的同时申请增值税一般纳税人认定手续。税务机 关对其预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人;其开业 后的实际年应税销售额未超过小规模纳税人标准的,应重新 申请办 理一般纳税人认定手续,凡会计核算健全,能够按 会计制度和税务机关的要求准确核算并提供销项税额、进项税 额和应纳税额的,可申请 办理一般纳税人认定手续,经主管税务机关批准,可以不 视为小规模纳税人,按增值 税一般纳税人有关规定进行征管。否则,取消一般纳税人资格。 


2、已开业的小规模企业(不包括 在任何情况下都不作为一般纳税人的增值税纳税人),如其年 应税销售额超过小规模纳税人标准的,应于第 一次达到标准的年份的次年一月底以前申请办理增值税一般纳税人的认定。 


3、全部销 售免税货物的纳税人,不管是 否符合一般纳税人条件,都不办 理一般纳税人的认定手续。 


三、一般纳税人认定


一般纳税人的认定,由县级 以上国家税务局负责。具体为: 

1、无分支机构的纳税人,应向其 所在地县以上国家税务局申请办理增值税一般纳税人的认定。 

2、有分支机构的纳税人,总机构 与分支机构不在同一县(市)的,其总机 构和分支机构应分别向各自的机构所在地的县级以上国家税务局申请办理增值税一般纳税人的认定。纳税人总、分支机 构实行统一核算,其总机 构年应税销售额超过小规模企业标准的,其分支机构可申请 办理一般纳税人认定手续。在办理认定手续时,必须提 供总机构所在地县级以上国家税务局批准其总机构为一般纳税人的证明(总机构 申请认定表的影印件)。 


四、一般纳税人转正后,销售额大的话,可以申请级别调整,申请限 额十万元版或百万元版增值税专用发票,也可增 加次或月购买发票份数。以便企 业顺利开展工作。

申请办 理一般纳税人认定,应向税 务机关提供如下证件、资料。 


1、申请报告。纳税人申请办 理一般纳税人认定,必须向 税务机关出具书面申请报告。申请报 告应着重说明申请认定一般纳税人的具体理由,以及履 行一般纳税人的义务能力。 


2、工商行 政管理部门批准发放的营业执照。 


3、与纳税 人的成立以及经营活动相关的章程、合同、协议等资料。 


4、银行开 户许可证及委托划款协议。 


5、法人代表、办税人员的身份证明(居民身份证、护照或其他合法证件)。 


6、房屋产权证明、房屋租赁合同等证件、资料。 


7、税务机 关要求提供的其他有关资料、证件。 


对与总 机构不在同一县(市)的分支机构,在申请办 理一般纳税人认定时,还应提 供总机构所在地县级以上国家税务局批准其总机构为一般纳税人的证明(总机构《增值税 一般纳税人申请认定表》等材料的影印件)。

一般纳 税人辅导期为半年,半年销售额达到80万,可以申 请转为正式的一般纳税人资格。

什么是 一般纳税人辅导期


  根据《国家税 务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电[2004]37号)第三条规定:“辅导期 的一般纳税人管理:一般纳 税入纳税辅导期一般应不少于6小月。在辅导 期内主管税务机关应积极做好增值税税收政策和征管制度的宣传辅导工作,同时按 以下办法对其进行增值税征收管理:


(一)对小型商贸企业,主管税 务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量限额发售专用发票,其增值 税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过一万元。专用发 票的领购实行按次限量控制,主管税 务机关可根据企业的实际年销售额和经营情况确定每次的专用发票供应数量,但每次 发售专用发票数量不得超过25份。


(二)对商贸 零售企业和大中型商贸企业,主管税 务机关也应根据企业实际经营情况对其限量限额发售专用发票,其增值 税防伪税控开票系统最高开票限额由相关税务机关按照现行规定审批。专用发 票的领购也实行按次限量控制,主管税 务机关可根据企业的实际经营情况确定每次的供应数量,但每次 发售专用发票数量不得超过25份。


(三)企业按 次领购数量不能满足当月经营需要的,可以再次领购,但每次 增购前必须依据上一次巳领购并开具的专用发票销售额的3%向主管 税务机关预缴增值税,未预缴 增值税税款的企业,主管税 务机关不得向其增售专用发票。 


(四)对每月 第一次领购的专用发票在月末尚未使用的,主管税 务机关在次月发售专用发票时,应当按 照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。 


(五)对每月 最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的,主管税 务机关在次月首次发售专用发票时,应当按 照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。


(六)在辅导期内,商贸企 业取得的专用发票抵扣联、海关进 口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后,方可予以抵扣。 


(七)企业在 次月进行纳税申报时,按照一 般纳税人计算应纳税额方法计算申报增值税。如预缴 增值税税额超过应纳税额的,经主管 税务机关评估核实无误,多缴税 款可在下期应纳税额中抵减。”

(八)辅导期 一般纳税人转为正式一般纳税人条件

贸易型 企业新办一般纳税人首先进入辅导期,转正为 正式一般纳税人条件很简单,从认定 为辅导期一般纳税人起满六个月以上,同时年销售额达到80万元以上。如果刚好做满六个月,销售额也必须达到80万以上才能申请转正。


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